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小小税种漏缴危害大!9月征期注意啦,印花税申报多了这一项!

【政策】:《国家知识产权局关于停止代征代缴印花税业务的公告》(国家知识产权局公告第317号)

【关键点】:停止代征代缴印花税

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四、逾期缴纳或者不缴纳印花税影响


超出应税日期未交的税款,从滞纳之日起按日加收滞纳金。未按时申报缴纳税款还会影响纳税信用等级及企业征信等。所以即使是小小税种,也切莫因漏报而发生偷漏税重大后果。


五、常见印花税问答


问题1:企业更换营业执照是否需要缴纳印花税?


解答:对因各种原因更换营业执照正本和商标注册证的,均视为新领营业执照正本和商标注册证,应按规定纳税。


文件依据:《国家税务局 国家工商行政管理局关于营业执照、商标注册证粘贴印花税票问题的通知》(国税地字[1989]113号)


问题2:印花税合同应纳税额依据?


解答:根据印花税暂行条例规定,印花税依据合同所载金额确定计税依据。合同中所载金额和增值税分开注明的,按不含增值税的合同金额确定计税依据,未分开注明的,以合同所载金额为计税依据。


问题3:我公司2017年成立,认缴的注册资本金1000万,但截至目前注册资本金一直未进行实缴,现要进行公司注销,请问我公司关于注册资本金的印花税是按1000万计算进行缴纳还是无需缴纳?


解答:根据《国家税务总局关于资金账簿印花税问题的通知》(国税发[1994]25号)第一条规定,生产经营单位执行‘两则’后,其‘记载资金的账簿’的印花税计税依据改为‘实收资本’与‘资本公积’两项的合计金额。因此,纳税人应按照记载资金的账簿的“实收资本”和“资本公积”两项的合计金额贴花。


问题4:印花税的核定征收可以纳税人自行申请吗?


解答:根据《国家税务总局关于进一步加强印花税征收管理有关问题的通知》(国税函[2004]150号)文件规定,根据《税收征管法》第三十五条规定和印花税的税源特征,为加强印花税征收管理,纳税人有下列情形的,税务机关可以核定纳税人印花税计税依据:


(一)未按规定建立印花税应税凭证登记簿,或未如实登记和完整保存应税凭证的;


(二)拒不提供应税凭证或不如实提供应税凭证致使计税依据明显偏低的;


(三)采用按期汇总缴纳办法的,未按税务机关规定的期限报送汇总缴纳印花税情况报告,经税务机关责令限期报告,逾期仍不报告的或者税务机关在检查中发现纳税人有未按规定汇总缴纳印花税情况的。


税务机关核定征收印花税,应向纳税人发放核定征收印花税通知书,注明核定征收的计税依据和规定的税款缴纳期限。


税务机关核定征收印花税,应根据纳税人的实际生产经营收入,参考纳税人各期印花税纳税情况及同行业合同签订情况,确定科学合理的数额或比例作为纳税人印花税计税依据。


注:以上问答来自12366平台


专利证书缴纳印花税方式可能各地有所区别,纳税人需咨询当地税局口径,以免漏缴相关税款。


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